納稅人當期的進項稅額(當期應納增值稅額=銷項稅額—進項稅額)

1.實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一致。如應付賬款其他應付賬款出現紅字和預收賬款期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業務內容進行詢問；對企業銷售時間及開具發票的時間進行確認，并要求提供相應的舉證資料。預警值：納稅人開具增值稅專用發票超過上月30%（含）并超過上月10份以上檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生產經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。

2.銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額*稅率銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，是不包括收取的銷項稅額。不屬于當期發生的進項稅額一律不得在當期抵扣。

3.小規模納稅人應納稅額的計算小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。主要檢查存貨類"原材料"、"產成品"以及貨幣資金"銀行存款"、"現金"以及應收帳款、預收帳款等科目。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。

4.企業處于自身利益的考慮以及擴大生產規模的需要，主營業務成本都會呈現增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。

1.預警值：50%檢查重點：檢查"庫存商品"科目，并結合"預收賬款"、"應收賬款"、"其他應付款"等科目進行分析，如果"庫存商品"科目余額大于"預收賬款"、"應收帳款"貸方余額、"應付賬款"借方且長期掛賬，可能存在少計收入問題。

2.預警值：10%檢查重點：檢查納稅人"在建工程"、"固定資產"等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標準的固定資產發生的進項稅額申報抵扣，結合"營業外支出"、"待處理財產損溢"等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉出進項稅額；結合增值稅申報表附表二分析運費、農產品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。

3.檢查重點：檢查納稅人的應付賬款、其它應付款預收帳款以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。

4.由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

5.銷項稅額的計算納稅人銷售貨物或者應稅勞務。納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

1.增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1稅率)進項稅額的計算納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額，問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;。

2.預警值：10%檢查重點：檢查納稅人的購銷業務是否真實，是否存在銷售已實現，而收入卻長期掛在預收賬款、應收帳款科目。收取的增值稅額，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.檢查重點：檢查應付賬款、預收賬款和其他應付賬款等科目的期初期末數進行分析。